香港的利得稅兩級制是一項旨在支持中小企業發展的稅務政策改革。此制度自2018/19年度起實施,主要通過降低中小企業的稅負來促進經濟發展,增強企業競爭力,並吸引更多企業在香港設立和運營。

    什麼是利得稅兩級制?

    利得稅兩級制是指對企業的應納稅利潤按兩級稅率進行徵稅。首200萬港元的應納稅利潤按較低的稅率徵收,其餘利潤則按標準稅率徵收。這一制度的目的是減輕中小企業的稅務負擔,激勵更多的創業和投資行為。

    法團

    • 首二百萬元應評税利潤的利得税率將降至8.25%
    • 其後超過二百萬元的應評税利潤則繼續按16.5%

    非法團業務(主要是合夥及獨資經營業務)

    • 首二百萬元應評税利潤的利得税率將降至%7.5%。
    • 其後超過二百萬元的應評税利潤則繼續按標準税率15%徵税

    那些公司可按兩級制利得税率課税?

    所有在香港有應課利得税利潤的實體都可按兩級制利得税率課税,除非該實體已有其他有關連實體被提名以兩級制利得税率徵税,這個情況,就不能選用兩級制的稅率課稅。

    什麼是「實體」?

    • 自然人
    • 有限公司
    • 無限公司 (獨資經營業務/合夥業務)
    • 其他法團
    • 如某自然人經營多於一項獨資經營業務,則就每項獨資經營業務而言,該人須視為一個獨立實體。

    如何定義「有關連實體」?

    在以下情況下,某實體 (前者) 即屬另一實體(後者) 的有關連實體:

    • 兩個實體其中之一控制另一實體,即是:如何你以A 公司持有 B公司,B公司就是 A公司的關連實體
    • 前者和後者均受同一實體控制,即是:你持有 A公司和 B公司的股權多於50%
    • 假如你同時經營兩個獨資業務,A業務 與 B業務就屬各自的關連實體

    「有關連實體」的例子

    李先生和他的家庭成員擁有以下業務:

    李先生李太太李先生的哥哥李先生和李太太的兒子
    法團A40%60%
    法團B40%60%
    法團C70%30%
    合夥業務D80%20%
    獨資業務E100%
    獨資業務F100%
    • 合夥業務D和獨資業務E屬有關連實體,原因是它們均受李先生的控制。只有合夥業務D或獨資業務E其中之一可以在其合夥業務的利得稅報稅表內或在李先生的個別人士報稅表內選擇按兩級制利得稅率課稅。
    • 法團A及獨資業務F屬有關連實體,原因是它們均受李太太的控制。只有法團A或獨資業務F其中之一可以在其法團的利得稅報稅表內或在李太太的個別人士報稅表內選擇按兩級制利得稅率課稅。
    • 法團B及法團C屬有關連實體,原因是它們均受李先生哥哥的控制。只有法團B或法團C其中之一可以在其法團的利得稅報稅表內選擇按兩級制利得稅率課稅。
    • 雖然法團A受李太太的控制,而合夥業務D則受李先生的控制,但法團A及合夥業務D並不屬有關連實體。

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    填寫「補充表格S1」

    好果公司符合以下所有條件,便應填寫並提交補充表格S1,連同報税表一併提交: (i) 該公司的已抵銷虧損額的應評税利潤為正數; (ii) 該公司在有關課税年度選擇按利得税兩級税率課税; (iii) 該公司有一間或多間有關連實體 (見例子)在香港經營行業、專業或業務;和 (iv) 該公司所屬集團的成員公司沒有一間是在香港聯合交易所上市。

    按此下載「補充表格S1

    結論

    香港的利得稅兩級制是能減輕中小企業的稅務負擔,激勵創業和投資,吸引外資,促進了香港經濟的多元化和可持續發展。隨著政策的不斷優化,香港的商業環境將變得更加友好和富有活力,為企業提供更廣闊的發展空間。