不少港人因為工作或生意關係，經常在內地及香港兩邊走，內地的稅務亦較香港複雜很多。「個人所得稅」是與港人最為相關的稅種之一，而要計算稅務，首先要知道自己屬於哪個類別的稅務人士。內地個人稅制主要根據在內地的居住習慣分為「有住所」及「無住所」，以及「居民個人」和「非居民個人」。

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有住所 vs 無住所

「住所」對個稅意義重大。「有住所」個人為稅務居民且在內地有全球徵稅的義務，其所有收入，無論是在境內或境外取得，皆需要在內地徵稅。「無住所」個人僅就來源於境內的所得（不論支付地點是否在內地）徵稅，並若符合新稅法下的個人全球徵稅的寬免要求（即“六年規則”）則不需就全球收入在內地徵稅。

「有住所」及「無住所」意思並非是否持有物業，而是透過在內地居住習慣來釐定。在「個人所得稅」法中，「住所」是一個特定概念，不等同如實物意義上的住房。在中國境內有「住所」，是指因戶籍、家庭、經濟利益關係而在中國境內習慣性居住。

「有住所」人士是指不論居住日數多少，在內地有戶籍、家庭、經濟利益關係而需要在內地習慣居住的人。

「無住所」人士則代表不以內地為習慣居住地、也沒有戶籍等。假設港人與內地人結婚，但常常在港生活、在內地沒有戶籍，即使他持有物業亦算是「無住所」人士。而學習、工作、探親、旅遊等原因在中國境內居住，視為在中國境內無習慣性居住，屬於「無住所個人」。

居民 vs 非居民

無住所又會分為「居民」及「非居民」，「無住所」個人在境內工作收入，要視乎在內地居住日數來決定是否要納稅。

根據內地法律規定，在中國境內「有住所」人士、或「無住所」而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿 183 天人士，稱為「居民個人」。

而在中國境內「無住所」又「無居住」、或「無住所」而在一個納稅年度內在中國境內居住累計不足 183 天人士，稱為「非居民個人」。

如果屬於「非居民個人」的香港居民，於一個納稅年度內，在內地居住不多於 90 天，而其在境內的工資薪金所得是由境外僱主支付的話，可豁免繳交個人所得稅。若香港居民於一個納稅年度內，在內地居住超過 90 天但不足 183 天，其在境內的工資薪金所得就需要徵收個人所得稅。

如果香港居民於一個納稅年度內，在內地居住累計超過 183 天，屬於「居民個人」，其在境內的工資薪金所得，無論由境內或境外僱主支付，均須繳納個人所得稅。此外，其來源於境外並由境內僱主支付的所得，也需要繳納個人所得稅。

簡單說，凡定義為有住所的個人，無論在中國境內或境外工作所得的收入都要在內地交稅。假設非居民港人4月在內地工作15天，當月境內外總收入為10萬元，當中只計算在內地工作日數的收入，再扣除一年6萬元，相當於每月5000元基本免稅額，再以適用稅率計算，最後得出應繳稅額為9090元。

第1級是全年收入不超過3.6萬元（人民幣，下同），稅率為3%；

第2級是全年收入為3.6萬元以上至14.4萬元的稅率為10%，速算扣除數（基本扣稅額）為2,520元；

第3級是全年收入14.4萬元以上至30萬元的稅率為20%，速算扣除數為16,920元；

第4級是全年收入30萬元以上至42萬元的稅率為25%，速算扣除數為31,920元；

第5級是全年收入42萬元以上至66萬元的稅率為30%，速算扣除數為52,920元；

第6級是全年收入66萬元以上至96萬元的稅率為35%，速算扣除數為85,920元；

第7級是全年收入超過96萬元的稅率為45%，速算扣除數為181,920元。

「無住所」居民在內地每年居住超過 183 天且超過連續 6 年沒有一次離境超過 30 天，無論在中國境內外工作的收入都需要納個人所得稅。

「無住所」居民在內地居住日數多於 183 天，在內地居住未超過連續 6 年，在中國境內工作，無論在境內或境外獲取的薪金、及中國境外工作並在境內獲取的薪金都要納稅；但其在境外工作及境外獲取的薪金則毋須納稅。

六年規則由 2019 年開始計算，可享受六年的寬免政策，在此六年間不會在內地產生全球納稅義務。而在境內居住累計滿 183 天的任何一個年度中，如果有一次離境超過 30 天，境內居住累計滿 183 天的年度數目會重新計算。

香港居民在內地停留滿 24 小時就會計入境內居住天數，不足 24 小時則不計入。舉例說，港人星期一前往內地公幹，星期五返港，居留日數為 3 天，因為星期一及星期五逗留不足 24 小時，因此不作一個居住日計算。

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